Errori nella fatturazione per IVA maggiore: detrazione e rimborso con limiti

IVA addebitata con aliquota maggiore rispetto a quella dovuta o applicata per errore su un'operazione esente o non imponibile. Sono questi alcuni degli sbagli che si notano nella fatturazione delle operazioni.

Tali inesattezze hanno conseguenze, comuni e penalizzanti, sia sulla posizione del cedente che sulla posizione del cessionario. Provvedimenti normativi, di prassi, di giurisprudenza UE e della Cassazione sono intervenuti creando numerosi problemi sul comportamento da seguire e sulle eventuali sanzioni da applicare. Contrasti rilevanti si sono evidenziati nel tempo. Di recente l'Agenzia delle entrate e la Cassazione sembra abbiano trovato orientamenti univoci.

Di seguito si riportano alcuni principi enunciati dal legislatore, dall'Amministrazione finanziaria e dai giudici della Cassazione nonché le possibili azioni che possono essere intraprese dal fornitore (cedente/prestatore) e dal cliente (cessionario/committente) per evitare di restare “incisi” dall'imposta.

IVA addebitata con aliquota superiore

La L. 205/2017 (Legge di bilancio 2018) ha cambiato l'impianto sanzionatorio in caso di addebito dell'imposta in misura superiore a quella dovuta modificando il sesto comma del...