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Tonnage tax

16 Settembre 2026 |

La tonnage tax - tassa sul tonnellaggio delle navi - è un regime opzionale di determinazione forfetaria del reddito imponibile, fruibile dalle imprese marittime e parametrato al tonnellaggio e all'anzianità delle navi. Si tratta di un regime alternativo a quello ordinario, in grado di ridurre le asimmetrie fiscali esistenti tra la flotta italiana e quelle europee. La tonnage tax è nata per limitare l'esodo degli armatori europei verso Paesi terzi, i quali per effetto dell'istituzione di “registri aperti” attraggono capitale e tonnellaggio di fonte estera.

Sommario

Inquadramento normativo

ll regime di determinazione della base imponibile per le imprese marittime (c.d. tonnage tax) è disciplinato dagli artt. 155 - 161TUIR.

Le relative disposizioni applicative sono state emanate con il DM 23 giugno 2005.

La disciplina è stata rivista dall'art. 19 D.Lgs. 13 dicembre 2024 n. 192 (c.d. decreto IRPEF-IRES, attuativo della L. 111/2023), in esecuzione degli impegni assunti dall'Italia verso la Commissione europea in sede di proroga del regime. Le modifiche si applicano a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 (art. 19 c. 2 D.Lgs. 192/2024 - quindi dal 2024 per i soggetti "solari") e, pertanto, hanno già trovato applicazione nel modello Redditi SC 2025 e rilevano a regime nel modello Redditi SC 2026 (periodo d'imposta 2025). In sintesi, le novità riguardano:

  • l'esclusione dal regime delle imprese in liquidazione, in scioglimento o in difficoltà (art. 155 c. 1-bis);
  • il limite alle attività di rimorchio (art. 155 c. 2 lett. c-bis) e il tetto del 50% per le attività accessorie (art. 155 c. 3);
  • il livello massimo di aiuto cumulabile (art. 155 c. 3-bis);
  • il computo nell'imponibile forfetario anche dei giorni di ma...

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