Nuova assegnazione agevolata di beni ed estromissione di immobili strumentali per imprese individuali

Introduzione

L'art. 1 cc. 35-40 L. 199/2025 anche per il 2026 prevede il regime fiscale temporaneo dell'assegnazione o cessione agevolata di beni ai soci, introdotto dall'art. 1 cc. 100-105 L. 197/2022 e, da ultimo, ripreso dall'art. 1 cc. 31-36 L. 207/2024 (Legge di Bilancio 2025). La disciplina è applicabile alle assegnazioni o cessioni dei beni non strumentali ai soci, effettuate entro il 30 settembre 2026, nonché alle trasformazioni in società semplici effettuate entro il medesimo termine.

Il legislatore ha, altresì, riproposto una nuova possibilità per gli imprenditori individuali di estromettere i beni immobili strumentali dal patrimonio dell'impresa, posseduti alla data del 30 settembre 2025.

Ambito d'applicazione dell'assegnazione/trasformazione agevolata

La procedura di assegnazione dei beni ai soci si configura ogni qualvolta la società procede, nei confronti dei soci, alla distribuzione di capitale o di riserve di capitale, ovvero alla distribuzione di utili o di riserve di utili mediante l'attribuzione di un bene. Tale procedura può avvenire applicando un regime fiscale agevolato di carattere temporaneo.