Decreto Correttivo IRPEF-IRES: quadro completo delle principali novità

Avvicinamento dei valori fiscali e contabili: un inquadramento generale

In attuazione delle previsioni di cui agli artt.. 6 c. 1 lett. c), e 9 c. 1 lett. c) L. 111/2023 (Delega al Governo per la riforma fiscale), finalizzate alla semplificazione e razionalizzazione dei criteri di determinazione del reddito d'impresa nonché al progressivo allineamento dei valori fiscali a quelli civilistici, il D.Lgs 192/2025 introduce gli artt. 3 e 4, recanti modifiche al TUIR.

Il primo articolo introduce la possibilità di

• utilizzare il criterio di derivazione rafforzata anche per le microimprese  che redigono il bilancio abbreviato;
• applicare le disposizioni di cui agli artt. 10-13 del D.lgs 192/2024 anche per le imprese con i medesimi principi contabili.

Ad oggi, infatti, la possibilità di applicare il criterio di derivazione rafforzata è concessa unicamente alle microimprese (ai sensi dell'art. 2435-ter c.c.: “Sono considerate micro-imprese le società di cui all' articolo 2435-bis  che nel primo esercizio o, successivamente, per due esercizi consecutivi, non abbiano superato due dei seguenti limiti: 1) totale dell'attivo dello stato patrimoniale: 220.000 euro; 2) ricavi de...