Affrancamento straordinario riserve in sospensione: via all’opzione in dichiarazione dei redditi

L'obiettivo della norma è duplice:

• da un lato, in conformità alla legge delega, favorire l'allineamento tra valori contabili e valori fiscali;
• dall'altro, incentivare la fuoriuscita ordinata da regimi fiscali “congelati” che ostacolano l'efficienza della gestione del capitale.

Senonché, questa possibilità di opzione si interseca con l'art. 1 cc. 31-36 L. 207/2024 (Legge di Bilancio 2025), che ha riproposto senza modifiche le disposizioni vigenti nel 2023 sull'assegnazione dei beni ai soci e trasformazione della società commerciale in società semplice immobiliare. In questo ambito è previsto, in caso di utilizzo di riserve in sospensione, l'affrancamento con una imposta sostitutiva del 13%.

Vedremo nella parte finale del presente contributo come deve essere orientata la scelta tra le due opzioni.

Sostitutiva 10% - cosa si può affrancare

Il decreto fa presente che possono essere oggetto di affrancamento:

• i saldi attivi di rivalutazione con riconoscimento fiscale (anche se gratuiti – il riferimento è alla rivalutazione del settore turistico nel periodo COVID - art. 6-bis DL 23/2020 convertito, con modificazioni, dalla L. 40/2020);
• le riserve e i fondi in sospensione di ...