Correzione di errori contabili e aspetti fiscali

Premessa

La Risp AE 63/2025 riguarda la fattispecie della società ALFA S.r.l., la quale:

• È una società di capitali e svolge attività di trasporto cose conto terzi;
• Non è microimpresa ai sensi dell'articolo 2435-ter del codice civile;
• Redige il bilancio in forma abbreviata ai sensi dell'articolo 2435-bis del codice civile;
• È soggetta a revisione legale a decorrere dall'esercizio 2023.

La società ALFA S.r.l. dichiara di aver erroneamente imputato a conto economico l'acquisto di un cespite nel corso dell'esercizio 2022, in luogo di una corretta iscrizione nell'attivo dello stato patrimoniale ed il computo degli ammortamenti; viene specificato che si tratta di un errore rilevante.

La società propone le seguenti operazioni contabili e fiscali a correzione dell'errore:

• Iscrizione del costo di acquisto del cespite;
• Iscrizione della quota di ammortamento relativa agli esercizi 2022 e 2023;

Variazione in aumento ai fini IRES e IRAP pari alla differenza tra quanto dedotto nel 2022 e la quota di ammortamento relativa al 2022 dedotta nel 2023.

Inquadramento normativo

Gli errori contabili sono disciplinati da un punto di vista civilistico dal principio contabile OIC 29, secondo il qu...