L'intreccio tra indagini penali e fiscali alla luce delle recenti riforme

Il ruolo della Guardia di Finanza

La GdF ha istituzionalmente sia la funzione di polizia economico finanziaria, attiva in materia tributaria, che le attribuzioni tipiche di polizia giudiziaria.

Il criterio distintivo tra le due attività è necessariamente quello dello scopo perseguito, individuabile nell'interesse pubblico che l'attività investigativa è diretta a soddisfare.

Questo si rinviene dal tenore dei processi verbali di verifica redatti dalla GdF, dai quali si ricavano con certezza le fonti da cui emergono le notizie utilizzate, cioè atti del procedimento penale oppure atti del procedimento amministrativo.

La GdF, infatti, coopera con l'AE per l'acquisizione e il reperimento degli elementi utili ai fini dell'accertamento delle imposte sui redditi e dell'IVA, procedendo di propria iniziativa o su richiesta degli Uffici, secondo le norme e con le facoltà di cui agli artt. 51 e 52 DPR 633/72, 32 e 33 DPR 600/73, trasmettendo all'AE i relativi verbali e rapporti.

Nelle verifiche tributarie, quindi, occorre il rispetto delle prescrizioni contemplate nella normativa tributaria, e se si rinvengono elementi penalmente rilevanti, la GdF ne trasmette notizia all'autorità giudizi...