DTA

Inquadramento contabile e fiscale

Il principio contabile OIC n. 25, al paragrafo 11, definisce le attività per imposte anticipate (anche dette deferred tax assets o DTA) come “gli ammontari delle imposte sul reddito recuperabili negli esercizi futuri riferibili alle differenze temporanee deducibili o al riporto a nuovo di perdite fiscali”.

Una differenza di natura temporanea rappresenta, ad una certa data, la differenza tra il valore di una attività o una passività, determinato applicando criteri di valutazione civilistici ed il valore riconosciuto ai fini fiscali, destinata ad annullarsi negli esercizi successivi.

Le differenze temporanee possono sorgere a seguito di:

• operazioni che hanno effetto sul conto economico. Si tratta di componenti negativi (o positivi) di reddito parzialmente o totalmente indeducibili (o imponibili) ai fini fiscali. Detti ricavi e costi concorrono a formare il reddito imponibile in un esercizio diverso da quello nel quale concorrono a formare il risultato civilistico.
• operazioni che non hanno effetto sul conto economico. Si tratta, ad esempio, di operazioni straordinarie (fusioni, scissioni o conferimenti), correzioni di errori commessi in esercizi pre...